IR ou IS pour artisan BTP : quel régime fiscal choisir en 2026 ?

1. IR ou IS selon ton statut juridique — tableau récapitulatif

La première chose à comprendre : le régime fiscal dépend autant de ton statut juridique que de ton choix. Un auto-entrepreneur ne peut pas choisir l'IS. Une SASU est à l'IS par défaut. Et une EURL peut aller dans les deux sens. Voici le panorama complet.

À noter : depuis la loi 2022-172 du 14 février 2022, un artisan en entreprise individuelle (EI) au réel peut opter pour l'assimilation à une EURL et choisir l'IS sans créer de société formelle. C'est une option récente qui simplifie le passage à l'IS pour les artisans en nom propre.

Pour comprendre les obligations liées à chaque régime comptable (micro-BIC, réel simplifié, réel normal), voir aussi : Comptabilité artisan BTP 2026 : obligations, régimes et spécificités du bâtiment.

2. L'IR pour artisan BTP : micro-BIC, réel et charges TNS

Sous le régime IR, le bénéfice de ton entreprise est ajouté directement à tes autres revenus du foyer fiscal, puis imposé au barème progressif de l'impôt sur le revenu. Plus tes revenus sont élevés, plus tu montes dans les tranches.

Barème progressif 2026 (déclaration revenus 2025)

Les seuils exacts du barème 2026 (revenus 2025) sont revaloriés chaque année par la loi de finances. Vérifier sur impots.gouv.fr.

Micro-BIC (auto-entrepreneur, CA ≤ 83 600 €)

Le bénéfice imposable n'est pas ton CA — c'est ton CA moins un abattement forfaitaire de 50 % (art. 50-0 CGI). Tu payes l'IR sur la moitié de ton chiffre d'affaires, sans tenir compte de tes dépenses réelles.

Ce régime est avantageux si tes charges réelles sont inférieures à 50 % du CA. Pour un électricien qui travaille principalement en main-d'œuvre (peu de fournitures), c'est souvent le cas. Pour un maçon ou un couvreur avec 35 à 45 % du CA en matériaux, le micro-BIC peut faire payer de l'impôt sur un bénéfice fictif — et le passage au BIC réel simplifié mérite d'être calculé.

BIC réel (EI au-delà de 83 600 € CA)

Le bénéfice imposable est calculé sur tes comptes réels : recettes moins charges réelles (matériaux, véhicule, outillage, assurances, sous-traitance). À ce résultat s'ajoutent les cotisations TNS (travailleur non-salarié) : en EI, les cotisations sociales obligatoires représentent typiquement 35 à 45 % du bénéfice net selon son niveau, prélevées par la SSI (anciennement RSI).

Cas concret : un plombier en EI réel simplifié avec 60 000 € de bénéfice paiera environ 21 000 à 24 000 € de cotisations TNS. Son bénéfice net après cotisations sera d'environ 36 000 à 39 000 €. Sur cette base, l'impôt sur le revenu (tranche marginale 30 %) s'élève à environ 4 000 à 5 500 €. Charge totale fiscalo-sociale : 43 à 47 % du bénéfice brut.

C'est ce taux global qui rend l'IR pesant au-delà d'un certain seuil — et qui fait regarder l'IS d'un autre œil.

3. L'IS pour artisan BTP : salaire, dividendes et taux

Sous le régime IS, c'est la société qui est imposée sur son bénéfice — pas directement toi. Tu te rémunères en tant que gérant (rémunération déductible du résultat imposable) et/ou via des dividendes (prélevés sur le bénéfice après IS).

Taux de l'IS en 2026

Pour la quasi-totalité des artisans BTP solos (EI, EURL, SASU), les conditions du taux réduit 15 % sont remplies. C'est un avantage majeur : un bénéfice de 42 500 € taxé à 15 % = 6 375 € d'IS, contre potentiellement 12 000 à 15 000 € d'IR + cotisations TNS sur la même somme en EI.

Rémunération du gérant EURL/SASU à l'IS

Le gérant se rémunère selon deux leviers qui se combinent :

• Rémunération de gérance : déductible du résultat IS → réduit la base imposable de la société. En contrepartie, tu payes des cotisations TNS (environ 35 à 45 % de ta rémunération nette) et l'IR sur ta rémunération personnelle.
• Dividendes : prélevés sur le bénéfice après IS (résultat net). Taxés au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de 30 % = 12,8 % IR + 17,2 % prélèvements sociaux (art. 200 A CGI). Pas de cotisations TNS supplémentaires sur les dividendes — c'est l'avantage clé.

Le levier des dividendes est ce qui rend l'IS attractif : les bénéfices que tu ne te verses pas en salaire sont taxés à 15 % (IS taux réduit) + 30 % sur distribution = 40,5 % au total. Bien en dessous du 43-47 % typique d'un EI en BIC réel à 60 000 € de bénéfice.

4. Le seuil de bascule : exemples chiffrés (30k, 50k, 80k)

Arrêtons les généralités et posons les chiffres. Trois profils d'artisan, trois niveaux de bénéfice annuel. Tous sont célibataires sans autres revenus pour simplifier la comparaison.

Profil A — Maçon en micro-BIC, 30 000 € de CA

En micro-BIC :

• Bénéfice fiscal = 30 000 × 50 % = 15 000 €
• Cotisations AE (21,2 % du CA) = 6 360 €
• IR sur 15 000 € ≈ 385 € (tranche 11 % sur la fraction au-dessus de 11 500 €)
• Total : 6 745 € soit 22,5 % du CA

À ce niveau, l'IS est hors de question : les frais de comptabilité d'une EURL coûteraient plus cher que l'économie potentielle.

Profil B — Électricien en EI réel simplifié, 50 000 € de bénéfice

En IR (EI réel) :

• Cotisations TNS ≈ 38 % × 50 000 = 19 000 €
• Bénéfice net après cotisations = 31 000 €
• IR ≈ (29 000 − 11 500) × 11 % + (31 000 − 29 000) × 30 % = 1 925 + 600 = 2 525 €
• Total fiscalo-social IR : 21 525 € (43 % du bénéfice)

En IS (EURL) — scénario : rémunération 28 000 €, solde en dividendes :

• Cotisations TNS sur 28 000 € ≈ 38 % = 10 640 €
• IS sur bénéfice résiduel (50 000 − 28 000 = 22 000 €) à 15 % = 3 300 €
• Bénéfice après IS disponible pour dividendes = 18 700 €
• Flat tax dividendes 30 % = 5 610 €
• IR sur rémunération ≈ (28 000 − 10 640 − 11 500) × 11 % ≈ 650 €
• Total IS : 20 200 € (40,4 % du bénéfice)

L'écart est de 1 325 €/an en faveur de l'IS à 50 000 €. Ce n'est pas négligeable, mais les frais comptables supplémentaires d'une EURL (1 500 à 2 000 €/an) mangent presque entièrement l'avantage. C'est la zone grise : ni clairement IR, ni clairement IS.

Profil C — Couvreur en EURL IS, 80 000 € de bénéfice

En IR (EI réel) :

• Cotisations TNS ≈ 40 % × 80 000 = 32 000 €
• Bénéfice net = 48 000 €
• IR ≈ (29 000 − 11 500) × 11 % + (48 000 − 29 000) × 30 % = 1 925 + 5 700 = 7 625 €
• Total IR : 39 625 € (49,5 % du bénéfice)

En IS (EURL) — scénario : rémunération 36 000 €, dividendes sur solde :

• Cotisations TNS sur 36 000 € ≈ 38 % = 13 680 €
• IS sur bénéfice résiduel (80 000 − 36 000 = 44 000 €) : 42 500 × 15 % + 1 500 × 25 % = 6 375 + 375 = 6 750 €
• Bénéfice après IS pour dividendes = 37 250 €
• Flat tax 30 % = 11 175 €
• IR sur rémunération ≈ (36 000 − 13 680 − 11 500) × 30 % ≈ 3 246 €
• Total IS : 34 851 € (43,6 % du bénéfice)

L'écart est de 4 774 €/an en faveur de l'IS à 80 000 €. Là, même en retranchant les frais comptables (2 000 €), il reste un gain net de 2 700 € — l'IS devient clairement rentable.

5. Les 3 pièges de l'IS que personne ne te dit

L'IS a bonne réputation dans les guides généralistes. La réalité terrain pour un artisan BTP est plus nuancée.

Piège 1 — La trésorerie est bloquée dans la société

En IS, les bénéfices restent dans la société tant qu'ils ne sont pas distribués. Tu ne peux pas "piquer" de l'argent dans la caisse quand un gros chantier tarde à payer — c'est un compte courant d'associé (prêt de la société à l'associé), pas ta trésorerie personnelle. Les artisans qui ont des chantiers avec des délais de paiement longs ou des situations impayées ressentent vite ce manque de fluidité.

Pour tout ce qui touche aux délais de paiement et à la trésorerie, voir : Facturation électronique artisan BTP 2026 : toutes les obligations.

Piège 2 — Le coût comptable n'est pas optionnel

En EI micro-BIC ou réel simplifié, un expert-comptable est recommandé mais non obligatoire. En EURL ou SASU à l'IS, les obligations comptables formelles (bilan, compte de résultat, liasse 2033, assemblée générale annuelle, rapport de gestion) rendent le recours à un expert-comptable quasi incontournable pour un artisan non formé à la comptabilité. Compte 1 800 à 3 500 € HT/an selon la taille du cabinet et la complexité de ton activité BTP (multi-TVA, sous-traitance, salariés). Ce coût fixe s'applique même les années de faible activité.

Piège 3 — Les frais de constitution et de dissolution

Créer une EURL ou une SASU coûte : rédaction des statuts (300 à 800 € chez un professionnel), frais de greffe (~200 à 300 €), publication au BODACC (~150 €), ouverture de compte pro. Total : 1 500 à 2 000 € au minimum. Et si tu changes d'avis ou si l'activité baisse, la dissolution-liquidation coûte autant, voire plus. Ces frais fixes pèsent lourd si le gain fiscal réel est de 1 000 € à 1 500 € par an.

6. Tableau de décision selon ton profil

Ce tableau résume les recommandations en fonction de ton bénéfice annuel et de ton statut actuel. Ce n'est pas une règle absolue — la situation familiale (parts fiscales), les projets (achat immobilier, crédit pro) et les objectifs de retraite modifient l'analyse. Mais c'est un point de départ solide.

Pour les artisans qui hésitent entre EURL et SASU, voir l'article dédié : Passer de auto-entrepreneur à SASU ou EURL : guide pour l'artisan BTP.

7. Checklist avant de basculer en IS

Tu as fait tourner les chiffres et l'IS est devant. Avant de signer les statuts, valide ces 8 points :

1. Simulation chiffrée par un expert-comptable — pas une calculette en ligne. Fais faire la simulation avec tes vrais chiffres des 3 dernières années, en incluant ta situation familiale (quotient, parts).
2. Compte bancaire professionnel séparé obligatoire — en EURL/SASU, le compte personnel et le compte société ne se mélangent pas. Ouvre-le avant de démarrer.
3. Capital social libéré — pour bénéficier du taux IS réduit 15 %, le capital doit être entièrement libéré (versé en banque) et ≥ 75 % détenu par des personnes physiques (art. 219 I b CGI).
4. Continuité de la décennale — vérifie avec ton assureur que le changement de structure (EI → EURL) ne remet pas à zéro ton historique sinistres. Demande une lettre de continuité.
5. Numéro Siret de la nouvelle structure — si tu passes de EI à EURL, le Siret change. Tous tes contrats en cours, tes devis modèles, tes mentions légales et tes en-têtes de factures sont à mettre à jour. Sur la facturation électronique, ton numéro d'immatriculation est un champ obligatoire.
6. TVA intracommunautaire — si tu travailles avec des fournisseurs UE, ton numéro TVA change avec la structure juridique. Prévois un délai de 3 à 4 semaines pour l'obtenir auprès de ton SIE.
7. Délai de 5 ans pour revenir — l'option IR pour une EURL est limitée à 5 exercices non renouvelables. Passé ce délai, la société reste à l'IS définitivement.
8. Cotisations de gérance ≠ cotisations de salarié — en EURL (gérant majoritaire), tu restes TNS. Si tu veux le régime salarié (meilleures prestations maladie et retraite complémentaire), c'est la SASU avec salaire de président. Les deux ont un coût différent — intègre-le dans ta simulation.

8. Questions fréquentes

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Sources

• Legifrance — Art. 219 I b CGI — taux IS réduit 15 % PME, seuil 42 500 €
• Legifrance — Art. 200 A CGI — PFU 30 % sur dividendes (taux forfaitaire 12,8 % IR)
• Impots.gouv.fr — Imposition des résultats, régimes IR/IS
• Service-public.fr — Impôt sur les sociétés (IS) : taux, déclaration, paiement
• BOFIP — IS taux réduit PME : redevables concernés (BOI-IS-LIQ-20-10)

Cet article est fourni à titre informatif. Les seuils de barème IR et taux de cotisations TNS sont approximatifs — vérifiez les valeurs en vigueur sur impots.gouv.fr et urssaf.fr avant toute décision. Consultez un expert-comptable pour votre situation spécifique.